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フロー計算書の様式

フロー計算書の様式

一般的に決算書と呼ばれるものは、会社法等の法令上は「財務諸表」という名称です。
日本の会計制度では、財務諸表は主に、貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)・キャッシュフロー計算書(C/F)・株主資本等変動計算書で構成されます。今回は、その中から「キャッシュフロー計算書」をご説明したいと思います。

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Introduction of Shareholders ́ Value Added (SVA) HOYA was a pioneer in beginning disclosure of quarterly results, including cash flow statements, in 1998.

The method of entry in an フロー計算書の様式 interim consolidated Cash Flow statement shall be in accordance with the provisions of this Chapter.フロー計算書の様式

A Cash Flow statement shall フロー計算書の様式 be prepared by a company フロー計算書の様式 that does not prepare Consolidated Financial Statements.

balance sheet, profit and loss statement and cash flow statement for the business in Japan of the Foreign Insurance Company, etc. for the latest two business years; and

a statement to that effect, the reason for the change, and フロー計算書の様式 details of the influence of said change on the quarterly cash flow statement.

Entries in a quarterly consolidated Cash Flow statement shall be made in accordance with Form No. 5 or Form No. 6.

This account represents total Fixed Capital Investment (v2170.01) for both new and replacement equipment included in Gross Fixed Assets (v2170). Use this account to enter all fixed capital investment (as listed in the Investing Cash Flow section of most FASB Cash Flow Statements).

Balance Sheets Statements of Income Statements of Cash Flows Download PDF Data Excel Data (Unit:millions of yen)

Available only with Deal Periods. The. accounts for debt aggregate to a separate account in the Financing section of the FAS95 cash flow statement.

Nonoperating account that appears on the FAS 95 Cash Flow Statement and is used to compute the income tax attributable to company differs from Taxable Operating Profit (v3210) because it is shown on an after-net interest basis.

This appears on the FAS 95 Cash Flow フロー計算書の様式 represents those accounts which, in フロー計算書の様式 compliance with FAS 95, must be considered investments. Net Cash Used in Investing (v4580.00) is calculated as follows

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キャッシュフローの計算方法~計算書の作り方や直説法・間接法について

売り上げを現金や預金ではなく売掛金や受取手形などの形で受け取った場合や、商品・サービスを提供する前に仕入れ先への支払いが必要なケースでは、損益計算書上では利益が出ていても、手元に現金がないという状態になりがちです。キャッシュフロー計算書をきちんと見ることができれば、現金の動きを営業、投資、財務の3つの要素から確認できます。そのため、利益は出ているけれど手元に現金がないという状況もすぐに把握できます。経営状態の健全性を正しく確認するために、キャッシュフロー計算書は重要な役割を果たすといえます。

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キャッシュフロー計算書の見方

会計

3つのキャッシュフローで見る

営業活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

財務活動によるキャッシュフロー

表示方法には『直接法』『間接法』の2種類がある

直接法と間接法

ところで、「営業活動に関するキャッシュフロー」の表示方法については、『直接法』と『間接法』の二種類の様式があります。(左が直接法、右が間接法)

直接法と間接法の違い

『直接法』と『間接法』の主な違いは図の通りです。

営業活動から得たキャッシュフローが3兆6460億円もあります。キャッシュを生み出した大半は利益から得られた1兆9916億円(非支配持分控除前 当期純利益)と減価償却費から得られた1兆2508億円であることが分かります。
他方、トヨタは投資活動も活発で4兆3362億円(投資活動に使用した現金 )を使っています。投資で一番多額に行っているのは賃貸資産の購入(リース用車両と思われます)で、1兆7086億円となっています。
また、財務活動からのキャッシュフローは9194億円(投資活動から得た現金 )となっており、平成26年3月期のキャッシュフローは、為替相場変動の影響額936億円を加えると3228億円(現金及び現金同等物純増加額)となっています。
結果として、期末のキャッシュ残は2兆417億円もあります。正にトヨタ銀行です。

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キャッシュフロー計算書とは?目的と構成 【シリーズ:経理のはなし8 初心者向け】

キャッシュフローとは


一般的に決算書と呼ばれるものは、会社法等の法令上は「財務諸表」という名称です。
日本の会計制度では、財務諸表は主に、貸借対照表(B/S)・損益計算書(P/L)・キャッシュフロー計算書(C/F)・株主資本等変動計算書で構成されます。今回は、その中から「キャッシュフロー計算書」をご説明したいと思います。

■ キャッシュフロー計算書はなぜ必要なのか?

簡単な例を挙げてみましょう。
損益計算書上の当期利益 1億円(以下の処理以外は補正済みとする) フロー計算書の様式
・当期3,000万円の固定資産を購入した
・パソコンの減価償却費は1,000万円である
この場合のキャッシュフロー額は
1億円-3,000万円+1,000万円=8,000万円(この計算の意味は後ほどご説明します)
当期利益は1億円ありますが、手持ちの資金は8,000万円です。
この2,000万円の差を説明するのがキャッシュフロー計算書です。一般的に、損益計算と現金などの収支を補正することが目的です。

■キャッシュフローとは

キャッシュフロー作成


キャッシュフローとは、現金や現金等価物の増減のことを指します。
財務諸表を作成する目的は、会社の利害関係者(株主、従業員、取引先など)に会社の状態を報告することです。その中の貸借対照表は、決算日の会社の財産の状況を報告し損益計算書はその事業年度の経営成績=どれだけの利益を獲得できたか?を報告します。
ここで問題となるのは「獲得した利益=現金等の増加額」ではないということです。
例えば、損益計算書上1億円の当期利益が計上されていても、その1億円の入金予定が1年以上先であったとすれば、その会社は資金繰り次第で倒産してしまう可能性があります。一方で、草創期のIT企業の多く(アマゾンなど)がそうであったように、多額の赤字を計上していても運転資金などを投資家や金融機関から調達することで損益計算上の危機を乗り切って大企業に成長する例もあります。
このように、現実の収入や支出=収支(キャッシュフロー)と損益にはズレが生じます。つまり、損益計算書と貸借対照表だけでは”使えるお金=会社の体力”がいくら増えたのかがわからないということになります。
したがって、キャッシュフロー計算書の目的は「損益と収支のズレを補正して現金の増減がどれだけあったのか」を報告することと言えるでしょう。

■ 損益計算の原則 発生主義と現金主義

損益を計算するための原則の一つに”発生主義”が挙げられます。
発生主義とは、「すべての費用及び収益は、その支出及び収入に基づいて計上し、その発生した期間に正しく割当てられるように処理しなければならない。」(企業会計原則より)というものです。
わかりやすく言えば、「取引が発生したら仕訳をしましょう」ということです。そして発生主義に対する考え方に”現金主義”があります。
「9月1日に商品を1万円で販売し、10月1日に1万円が普通預金に振り込まれた」という具体例で考えてみましょう。
・発生主義による処理

9/1 借方:売掛金 10,000円 貸方:売上高 10,000円
10/1 借方:普通預金 10,000円 貸方:売掛金 10,000円

これにより、損益計算上は9月に10,000円の収益が計上されることになります。
・現金主義による処理

9/1 仕訳なし
10/1 借方:普通預金 10,000円 貸方:売上高 10,000円

この結果、損益計算上は10月に10,000円の収益が計上されることになります。
・期間損益という考え方
先程も述べましたが、損益計算書は「一定期間(事業年度)の経営成績」を報告するものです。この一定期間の損益のことを「期間損益」といいます。
先ほどの具体例に「決算日 フロー計算書の様式 フロー計算書の様式 9月30日」という条件をつけてみます。そうすると発生主義と現金主義では、それぞれの期間損益(前期の利益と当期の利益)に10,000円のズレが生じていることがわかると思います。
経理処理方法の違いによる期間損益のズレをなくすために「損益計算は発生主義で処理しましょう」というルールが生まれました。

■ 損益と収支がズレる代表例

キャッシュフロー計算書を作成する上では、発生主義と現金主義の違い以外にも損益と収支を補正する必要があります。代表的なパターンを挙げてみましょう。 フロー計算書の様式
・パターン1
現金を支出していないが費用が計上できる場合・・・減価償却費や引当金など
この場合において、購入した固定資産を費用化するために減価償却という方法による減価償却費計上します。この減価償却費や、賞与や退職金などの引当金は、現実に費用を支出を伴わないため、期間損益と収支の補正が必要となります。
・パターン2
現金を支出したが費用とならない場合・・・建物や車両などの固定資産を購入した場合など
この場合、現金や預金などは支出されますが、損益計算上は固定資産の購入は費用として処理することはできません。
※最初に挙げました例はこれらでご理解できたでしょうか?
・パターン3
現金の増減はあるが損益に関係ない場合・・・借入や資本金の変動
運転資金を金融機関などからの借入金で賄った場合など、現金は増加していますが借入金は収益ではありませんので損益計算にはあらわれません。このような場合もキャッシュフロー計算書では補正します。

■ キャッシュフロー計算書の構成

CFテンプレート

出典 中小企業庁 「キャッシュフロー計算書の様式例」 を ※一部加工http://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/kaikei/kaikei38/kaikei35.htm

キャッシュフロー計算書は企業のどのような活動によってキャッシュフローの増減がもたらされたかをあらわします。その活動は次の3つに区分されています。
・営業活動によるキャッシュフロー
営業損益に関する取引のキャッシュフローをあらわします。(パターン1)
・投資活動によるキャッシュフロー
営業活動以外での資産に関するキャッシュフローをあらわします。(パターン2)
・財務活動によるキャッシュフロー
営業活動以外での負債と純資産の部に関するキャッシュフローをあらわします。(パターン3)
キャッシュフロー計算書の大まかな説明は以上です。もっと詳しい内容についてはまたの機会にご説明したいと思います。また、キャッシュフローに関する書籍も多数発売されていますので、もう少し勉強してみたいという方はぜひご覧になってください。

キャッシュフロー計算書とは?誰でもわかりやすく解説!

キャッシュフロー計算書とは?徹底解説

決算書の1つである「キャッシュフロー計算書」は、会計期間中の現金の流れを数値で示した書類のことです。「会社にどのくらいの現金があるか」ということが分かる書類になっています。わかりやすく言うと日常で使用する家計簿に似ています。
法令で作成が義務付けられているのは上場企業だけであり、全ての会社が作らなければいけないわけではありません。しかし、自社の状況を客観的に把握するためにも、起業初期から作ることが一般的です。
キャッシュフロー計算書では、資金の流れを「営業活動」「投資活動」「財務活動」の3つに分けて表すことになっています。

そもそも決算書とは

そもそも、キャッシュフロー計算書は、「決算書」を構成する書類の1つとなります。すべての会社には、決算書を作る義務があり、決算書は、会社の状態を数値で表したものです。経営状況を判断するために使われるようになっています。正式には上場企業などが作成する「財務諸表」や、それ以外の企業を含めてそれぞれの会社が作成する「計算書類」と分かれています。
複数の書類から構成されており、最も重要とされているのが「財務3表」と呼ばれる資産、純資産、負債の状態を示した書類である貸借対照表、収益と費用の状態を示した書類損益計算書、そしてキャッシュフロー計算書です。
企業は、会計年度に合わせて決算書を作成し、税務署や株主、債権者に開示することになります。企業によっては、「製造原価報告書」や「株主資本等変動計算書」、「有価証券報告書」が義務付けられる場合もありますが、これは各企業によって違います。

そもそも決算書とは

そもそもキャッシュフローとは?

キャッシュフロー計算書が重要である理由とは

また、商品やサービスを生み出す前に、仕入れ等で先に支払いが必要な場合もあります。一見、損益計算書上では儲けが出ているように見えていても、回収や支払のタイミングによっては赤字になっているケースも発生するということです。
手元のキャッシュが増えなければ、借入金の返済や仕入れ代金の支払いのために資金借り入れが必要になり、資金繰りが悪化してしまいます。これらの管理を怠ってしまうと「黒字倒産」に追い込まれます。
企業の経営状態の健全性を判断するためにも、「キャッシュフロー計算書」を作り、資金の流れをつかめるようにすることが需要なのです。

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